Legislatie aplicabila

- HG nr. 1222/1990 privind regimul impozitelor si taxelor aplicabile reprezentantelor din Romania ale societatilor comerciale sau organizatiilor economice straine, precum si drepturile si obligatiile legate de salarizarea personalului roman, cu modificarile ulterioare;

- Decret lege nr. 122/1990 privind autorizarea si funcţionarea in România a reprezentantelor societăţilor comerciale si organizaţiilor economice străine, cu modificarile ulterioare;

- Legea nr. 571/2003- Legea privind Codul Fiscal.

***

Taxa autorizatie functionare reprezentanta

Potrivit art. 1 din HG nr. 1222/1990, reprezentantele din Romania ale societatilor comerciale si organizatiilor economice straine pentru a-si putea desfasura activitatea sunt obligate sa solicite Ministerului Comertului si Turismului eliberarea autorizatiei de functionare; pentru obtinerea autorizatiei de functionare vor face dovada ca au depus, in devize convertibile, suma de 1.200 dolari S.U.A., reprezentind taxa de timbru aferenta cererii si eliberarii autorizatiei respective.

Aceasta taxa este aferenta unui an calendaristic. Eliberarea de autorizatii pe o perioada mai mare de un an se poate face numai cu perceperea respectivei taxe, proportional cu numarul de ani prevazuti in cererea de autorizare.

In cazul autorizatiilor de functionare eliberate in cursul anului, pentru perioada pina la 31 decembrie al acelui an, se percepe partea din taxa anuala de 1.200 dolari S.U.A. corespunzatoare trimestrelor ramase pina la finele anului, inclusiv trimestrul in curs.

Procedura de infiintare a reprezentantei

Pasii ce trebuie urmati pentru infiintarea reprezentantei sunt urmatorii:

1. Achitarea taxei de reprezentanta de 1.200 USD - in lei la cursul BNR, in contul trezoreriei din sectorul unde va avea sediul reprezentanta.

2. Adresa oficiala catre D.G.F.P. (Directia Generala a Finantelor Publice) - Serviciul Reprezentante, prin care se solicita confirmarea primirii sumei; adresa si copia dupa OP se depune la registratura.

3. D.G.F.P. emite o adresa catre trezoreria de sector, cu care solicitantul trebuie sa se deplaseze la trezorerie pentru a i se confirma primirea platii taxei de reprezentanta.

4. D.G.F.P. - Serviciul Aplicarea Conventiilor de Evitare a Dublei Impuneri si Reprezentante Straine (in provincie, de la Administratia Financiara Judeteana), elibereaza un certificat de plata.

5. Intocmirea dosarului in vederea autorizarii functionarii reprezentantei, cu urmatoarele documente:

• cererea de eliberare a autorizatiei taxei de reprezentanta, in care Societatea comerciala sau organizatia economica straina care solicita eliberarea unei autorizatii de reprezentanta va mentiona: sediul social, obiectul activitatii reprezentantei, durata de functionare, numarul si functiile persoanelor propuse a se incadra la reprezentanta si va atasa acestei cereri o serie de documente;
• certificatul de plata;
• procura privind reprezentantii desemnati sa angajeze valabil societatea, in original + traducere legalizata;
• statutul firmei-mama in original (copie legalizata) + traducere legalizata;
• certificat de la camera de comert si industrie din orasul in care-si are sediul firma - mama, in care se certifica denumirea, capitalul social, reprezentanti, obiect de activitate (in original + copie legalizata);
• scrisoare de bonitate de la banca prin care firma-mama isi desfasoara principalele operatiuni;
• contract de inchiriere pentru sediul reprezentantei din Romania.

Dosarul cu documentele mai sus aratate se va depune la Ministerul Economiei si Comertului. Termenul de eliberare a autorizatiei de functionare a reprezentantei este de 30 zile de la data depunerii documentelor.

In termen de 15 zile de la obtinerea autorizatiei de functionare, reprezentanta trebuie inregistrata la Administratia Financiara de la sediu.

Drepturi si obligatii salariale

HG 1222/1990 prevede ca angajarea personalului la reprezentantele din Romania ale societatilor comerciale sau organizatiilor economice straine se face, potrivit legii, numai pe baza de contract individual de munca, prin care se stabilesc principalele drepturi si obligatii ale partilor.

Conform Decretului Lege nr. 122/1990, personalul reprezentantei poate fi format din cetateni romani cu domiciliul in Romania sau in strainatate si din cetateni straini.

Cetatenii straini ca si cetatenii romani cu domiciliul in strainatate, pot fi angajati numai pe baza de permis de munca eliberat de Ministerul Muncii si Ocrotirilor Sociale.

Contractul se incheie pe durata determinata sau nedeterminata si se inregistreaza la Oficiul Muncii. Contractele de munca se vor negocia si incheia direct de catre cetatenii romani cu firma comerciala sau organizatia economica straina.

Salariile angajatilor, cetateni romani sau straini, pot fi platite in valuta.

Pe langa salariile in valuta prevazute in contracte, reprezentantele societatilor comerciale sau organizatiilor economice straine platesc in valuta si contributia la asigurarile sociale pentru cetatenii romani sau straini cu domiciliul in Romania, in cuantum de 25%, calculata asupra castigului brut realizat in valuta de catre acestia.

Impozitul pe salarii, contributia pentru pensia suplimentara, drepturile de pensii si asigurari sociale, datorate de catre angajatii reprezentantei, se calculeaza la salariile brute echivalente in lei.

Contributiile se retin de catre reprezentanta si se varsa de catre aceasta in conturile asigurarilor mentionate, in numele si pentru salariat.

Contributia pentru pensia suplimentara, calculata in conformitate cu prevederile legale mentionate anterior, se suporta de catre cetatenii romani.

Impozitul pe reprezentanta

Orice persoana juridica straina care are o reprezentanta autorizata sa functioneze in Romania, potrivit Cap. II, art. 122 si 123 (1) din Legea nr. 571/22.12.2003, are obligatia de a plati un impozit anual. Astfel in conformitate cu art. 123, “Impozitul pe reprezentanta pentru un an fiscal este egal cu echivalentul in lei al sumei de 4.000 euro, stabilita pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ziua in care se efectueaza plata impozitului catre bugetul de stat.” Orice persoana juridica straina are obligatia de a plati impozitul pe reprezentanta la bugetul de stat, in doua transe egale, pana la datele de 20 iunie si 20 decembrie.
Orice persoana juridica straina care datoreaza impozitul pe reprezentanta are obligatia de a depune o declaratie anuala la autoritatea fiscala competenta, pana la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. 

Orice persoana juridica straina, care infiinteaza sau desfiinteaza o reprezentanta in cursul anului fiscal, are obligatia de a depune o declaratie fiscala la autoritatea fiscala competenta, in termen de 30 de zile de la data la care reprezentanta a fost infiintata sau desfiintata.